En kapitalleasing (eller finansiell leasing) behandlas som en tillgång i ett företags balansräkning, medan ett operationellt leasingavtal är en kostnad som förblir utanför balansräkningen. Tänk på en kapitalhyrning som mer som att äga en fastighet och tänk på en operationell leasing som mer som att hyra en fastighet. Det finns signifikanta skillnader mellan en kapitalleasing och operationell leasing, och den här guiden hjälper dig att förstå skillnaden mellan de två typerna av leasingavtal och deras respektive redovisningsbehandling IFRS-standarder IFRS-standarder är International Financial Reporting Standards (IFRS) som består av en uppsättning redovisningsregler som avgör hur transaktioner och andra redovisningshändelser ska rapporteras i finansiella rapporter. De är utformade för att upprätthålla trovärdighet och öppenhet i den finansiella världen.
Kapitalleasing räknas som skuld. De avskrivs över tid och medför räntekostnader Räntekostnader Räntekostnader uppstår från ett företag som finansierar genom skuld eller kapitalleasing. Ränta finns i resultaträkningen, men kan också beräknas genom skuldschemat. Schemat bör innehålla en översikt över alla större skulder som ett företag har på sin balansräkning och beräkna räntan genom att multiplicera.
För att klassificeras som en kapitalhyrning enligt US GAAP måste något av fyra villkor vara uppfyllda:
- En överlåtelse av äganderätten till tillgången i slutet av löptiden
- En option att köpa tillgången till ett rabatterat pris vid periodens slut
- Leasingperioden är större än eller lika med 75% av tillgångens nyttjandeperiod
- Nuvärdet Netto nuvärde (NPV) Netto nuvärdet (NPV) är värdet av alla framtida kassaflöden (positiva och negativa) under hela en investeringsdiskonterad nuvarande löptid. NPV-analys är en form av inneboende värdering och används i stor utsträckning över finans och redovisning för att bestämma värdet på ett företag, placeringssäkerheten, av leasingbetalningarna är större än eller lika med 90% av tillgångens verkliga marknadsvärde
Alternativt, om det utvärderas enligt IFRS, finns det ytterligare ett kriterium som kan användas för att kvalificera ett leasingavtal som en kapitalhyrning:
- Tillgångarna enligt leasingavtalet är specialiserade så att endast hyrestagaren kan utnyttja dem utan att större förändringar görs på tillgångarna
Operationell leasing används för kortvarig leasing av tillgångar och liknar hyra, eftersom de inte innebär någon överlåtelse av äganderätten. Periodiska leasingbetalningar behandlas som rörelsekostnader och kostnadsförs i resultaträkningen Resultaträkning Resultaträkningen är en av företagets kärnredovisningar som visar deras resultat under en tidsperiod. Vinsten eller förlusten bestäms genom att ta alla intäkter och subtrahera alla kostnader från både den operativa och icke-operativa verksamheten. Detta uttalande är ett av tre uttalanden som används i både företagsekonomi (inklusive ekonomisk modellering) och redovisning. , som påverkar både rörelseresultatet och nettoresultatet. Däremot används kapitalleasing för att hyra ut långfristiga tillgångar och ge leasetagaren äganderätt.
Bokföringsbehandling: Kapitalleasing vs operationell leasing
Kapital- och operationell leasing är föremål för olika redovisningsbehandling för både leasetagaren och leasegivaren. För finansiella intervjuer på grundnivå räcker det att förstå redovisningen av leasetagaren.
Att redovisa ett operationellt leasingavtal är relativt enkelt. Leasingbetalningar betraktas som rörelsekostnader och kostnadsförs i resultaträkningen. Företaget äger inte tillgången och därför dyker det inte upp i balansräkningen och företaget bedömer inga avskrivningar Avskrivningsmetoder De vanligaste typerna av avskrivningsmetoder inkluderar linjär, dubbelt sjunkande balans, produktionsenheter, och årssiffror. Det finns olika formler för att beräkna avskrivningar på en tillgång. Avskrivningskostnader används i redovisningen för att fördela kostnaden för en materiell tillgång över dess livslängd. för tillgången.
Däremot innebär en kapitalhyrning överföring av äganderätten till tillgången till leasetagaren. Hyresavtalet betraktas som ett lån (skuldfinansiering) och räntebetalningar kostnadsförs i resultaträkningen. Tillgångens nuvarande marknadsvärde ingår i balansräkningen under tillgångssidan och avskrivningar belastar resultaträkningen. Å andra sidan ingår lånebeloppet, som är nuvärdet av alla framtida betalningar, under skulderna.
Generellt redovisar kapitalhyror kostnader tidigare än motsvarande operationella leasingavtal.
Fördelar med kapitalhyrning
Det finns många fördelar med en kapitalhyrning, inklusive följande:
- Hyresgästen har rätt att kräva avskrivningar på tillgången, vilket minskar skattepliktig inkomst
- Räntekostnader minskar också skattepliktiga inkomster
Fördelar med ett operationellt leasingavtal
Det finns också många fördelar med ett operationellt leasingavtal:
- Operationella leasingavtal ger större flexibilitet för företag eftersom de kan byta / uppdatera sin utrustning oftare
- Ingen risk för inkurans, eftersom det inte sker någon överlåtelse av ägande
- Att redovisa ett operationellt leasingavtal är enklare
- Hyresbetalningar är avdragsgilla
Slutsats
Eftersom både kapital- och operationella leasingavtal ofta används av företag, är det användbart att få en förståelse för redovisning och proportionell skattemässig behandling för var och en av dessa typer av hyresavtal för både leasegivaren och leasetagaren. Varje typ av hyresavtal har sina egna fördelar. Beroende på företagets krav och skattesituation kan de välja den ena eller den andra, eller möjligen till och med en kombination av båda för olika typer av tillgångar.
Andra resurser
Finance är den globala leverantören av finansiell modellering och värderingsanalytikerbeteckning FMVA®-certifiering. Gå med i 350 600+ studenter som arbetar för företag som Amazon, JP Morgan och Ferrari, utformade för att hjälpa alla att bli en ekonomisk analytiker i världsklass. För att fortsätta lära dig mer om andra redovisningsfrågor, se dessa ytterligare kostnadsfria finansresurser:
- Leasingbokföring Leasingbokföring Leasingbokföring. Leasing är kontrakt där fastighets- / tillgångsägaren tillåter en annan part att använda fastigheten / tillgången i utbyte mot pengar eller andra tillgångar. De två vanligaste typerna av leasingavtal i redovisningen är drift och finansiering (kapitalleasing). Fördelar, nackdelar och exempel
- Förutbetald leasing Förutbetald leasing Förutbetald leasing används för att strukturera materiella tillgångar på ett sådant sätt att leasetagaren har möjlighet att köpa tillgången efter leasingperioden. Strukturen inkluderar vanligtvis förskottsbetalning av ett leasingavtal för användning av tillgångar på lång sikt.
- Fasta och variabla kostnader Fasta och variabla kostnader Kostnader är något som kan klassificeras på flera sätt beroende på dess natur. En av de mest populära metoderna är klassificering efter fasta kostnader och rörliga kostnader. Fasta kostnader ändras inte med ökningar / minskningar av produktionsenheter, medan de rörliga kostnaderna är helt beroende
- Projicera balansposter Projicera balansräkningsposter Projicera balansposter innefattar analys av rörelsekapital, PP&E, skuldaktiekapital och nettoresultat. Denna guide beskriver hur man beräknar
