Balansräkningar

Balansräkningar är skyldigheter som företaget har gentemot andra parter. De klassificeras som kortfristiga skulder (avvecklas på mindre än 12 månader) och långfristiga skulder (avvecklas på mer än 12 månader).

Exempel på balansräkningarKälla: amazon.com

# 1 Balansräkningar - Kortfristiga

Leverantörsskulder

Leverantörsskulder Leverantörsskulder är en skuld som uppstår när en organisation mottar varor eller tjänster från sina leverantörer på kredit. Leverantörsskulder förväntas betalas in inom ett år eller inom en driftscykel (beroende på vilken som är längst). AP anses vara en av de mest likvida formerna av kortfristiga skulder som är den vanligaste av alla kortfristiga skulder. Detta konto representerar betalningar som är skyldiga leverantörer, entreprenörer och andra parter som företaget har köpt varor eller tjänster från. Köp av lager med kreditvillkor är ett vanligt exempel på att generera leverantörsskulder.

Upplupna utgifter

Upplupna kostnader är de kostnader som företaget har "redovisat" genom att redovisa dem som en kostnad, men som ännu inte har fakturerats. När utgifterna fakturerats flyttar de upp till leverantörskonton.

Oupptjänta intäkter

Ointjänade intäkter är en balansräkningsskuld som representerar erhållna kontanter för intäkter som ännu inte har intjänats. Eftersom företaget ännu inte har slutfört leveransen av varan eller tjänsten har det inte redovisat det som intäkt ännu. I det fall en kund betalar för varan / tjänsten måste företaget registrera det som en skuld som kallas intjänade intäkter eller uppskjutna intäkter.

# 2 Balansräkningar - Långfristiga

Skuld

Skuld kontra eget kapital

När ett företag skaffar kapital gör de det genom att emittera skuld eller eget kapital. Aktieinnehav Aktieinnehav (även kallat aktieinnehav) är ett konto i ett företags balansräkning som består av aktiekapital plus kvarvarande vinst. Det representerar också restvärdet på tillgångar minus skulder. Genom att ordna om den ursprungliga redovisningsekvationen får vi aktieinnehav = tillgångar - skulder. Skillnaden mellan skuld och eget kapital är att skuld har en skyldighet att betala, men med eget kapital finns det ingen skyldighet:

  • När ett företag emitterar aktier finns det ingen skyldighet att betala ut pengar enligt ett fast schema. Alla utbetalningar (utdelning Balanserad vinst Formeln Balanserad vinst representerar alla ackumulerade nettointäkter netto av alla utdelningar som betalats till aktieägarna. Balanserade vinstmedel är en del av kapitalet i balansräkningen och representerar den del av företagets vinst som inte delas ut som utdelning till aktieägarna men istället är reserverade för återinvestering) är diskretionära.
  • Ett banklån är ett exempel på skuld. Det finns en avtalsenlig skyldighet att återbetala lånet (ränta).

Preferensaktier och inlösbara värdepapper

Föredragna aktier är instrument med både skuld- och kapitalfunktioner. Med preferensaktier är utdelning inte diskretionär och betalas enligt ett fast schema. Redovisningsbehandling dikterar om preferensaktier placeras i skuld eller eget kapital i balansräkningen. Enligt IFRS IFRS-standarder är IFRS-standarder International Financial Reporting Standards (IFRS) som består av en uppsättning redovisningsregler som avgör hur transaktioner och andra redovisningshändelser ska rapporteras i finansiella rapporter. De är utformade för att upprätthålla trovärdighet och transparens i den finansiella världen, inlösbara värdepapper noteras som skuld, medan de enligt US GAAP noteras som eget kapital.

Användningen av IFRS och US GAAP kan påverka företagets ekonomiska presentation. Om ett företag i hög grad använder inlösbara värdepapper, kommer deras behandling som antingen skuld eller eget kapital att påverka många nyckeltal och resultatmått.

Konvertibel skuld

Konvertibel skuld gör det möjligt för investerare att konvertera sina skuldinnehav till aktieinnehav.

Effektiv ränta

Den effektiva räntan är procentandelen av ett ursprungligt kontantlån som en emittent tar ut för att ge ett företag ett lån. Med tanke på motsatt riktning är den effektiva räntan den diskonteringsränta som diskonterar alla framtida flöden till ett nuvärdet av noll.

Exempel

Följande exempel illustrerar användningen av effektiv ränta:

Ett företag lånar 1 000 € den 1 januari från en bank. Banken går med på att räntan kan rullas in i lånet och återbetalas den 31 december, fyra år senare, tillsammans med det huvudsakliga lånebeloppet. Den totala återbetalningen den dagen blir 120 000 euro.

Hur återspeglar företaget detta arrangemang i sina finansiella rapporter över lånets fyraårsperiod?

1 januari redovisning

Företaget skulle återspegla en ökning av kontanter med 100 000 euro och en ökning av skulderna med 100 000 euro.

Pågående redovisning

Den pågående redovisningen kommer att bestämmas av den effektiva räntan:

FV = PV (1 + r) ^ n

120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4

1,2 = (1 + r) ^ 4

4√1.2 = 1 + r

1,047 = 1 + r

r = 4,7%

Företaget har en ränta på 4,7% men betalar den bara i slutet av lånet. De årliga bokföringsposterna för 4-årsperioden kommer från följande tabell.

Balansräkning - Lån

Balansräkningen växer från 100 000 euro till 120 000 euro under 4-årsperioden, med motsvarande poster som räntekostnad varje år.

Nettoskuld

Nettoskuld Nettoskuld Nettoskuld = total skuld - kontant. Nettoskuld är ett finansiellt likviditetsvärde som mäter ett företags förmåga att betala alla sina skulder om de förfaller i dag. Jämför ett företags totala skuld med dess likvida tillgångar. består av skulder minus summan av alla likvida medel.

  • Nettoskuld används för att beräkna företagsvärden:
Företagsvärde = eget kapital + nettoskuld + minoritetsintresse - JV: er och intresseföretag
  • Nettoskuld används för att beräkna sysselsatt kapital:
Sysselsatt kapital = Kapitalandelar + Nettoskuld + Minoritetsintresse - JV: er och intresseföretag
  • Nettoskuld används för att beräkna eget kapital:
Kapitalvärde = Företagsvärde - Minoritetsintresse - Nettoskuld + JV & intresseföretag

Balansräkningar - Leasingavtal

När ett företag saknar tillräckligt med pengar för att köpa en tillgång (eller helt enkelt föredrar att använda mindre kontanter) kan det hyras ut.

Balansräkningar - Leasingavtal

Leasing klassificering

Leasingavtal faller antingen i operationell leasing (hålls utanför balansräkningen) eller finansiell / kapital leasing (hålls i balansräkningen).

Kännetecken för ett finansiellt leasingavtal inkluderar:

  • Hyresavtalet överför äganderätten till tillgången till leasetagaren i slutet av leasingperioden.
  • Leasingperioden gäller till största delen av tillgångens ekonomiska livslängd även om äganderätten inte överförs.
  • De hyrda tillgångarna är av specialiserad karaktär så att endast hyrestagaren kan använda dem utan större ändringar.

Gränsen mellan operationell leasing och finansiell leasing är ofta en bedömningsfråga.

Operativ leasingredovisning

Operationell leasing kostnadsförs i resultaträkningen linjärt över leasingperioden och redovisas som operativa kassaflöden i kassaflödesanalysen. Företagen måste redovisa operationella leasingkostnader och framtida kostnader i sina finansiella rapporter. Detta är användbart för bankirer vid kapitalisering av operationell leasing.

Finansiell leasing redovisning

Redovisning av en tillgång under ett finansiellt leasingavtal liknar när företaget lånar pengar för att köpa tillgången. En avskrivningstillgång och en amorterande skuld redovisas i balansräkningen.

Balansräkning

Vid leasing av en tillgång redovisas den i balansräkningen till nuvärdet av de framtida leasingbetalningarna, vanligtvis mätt till företagets inkrementella lånekostnad. Tillgången avskrivs rakt över leasingperioden. Skulden ökar med tiden när räntor ackumuleras men minskar med hyresbetalningarna, inte bara betala av den nominella räntan utan också betala en del av kapitalet. Detta fortsätter under hela hyresavtalet tills den utestående förpliktelsen har minskat till noll.

Resultaträkning

Hyresbetalningar är inte kostnader i resultaträkningen. Istället minskar rörelseresultatet på grund av avskrivningskostnaden och resultatet före skatt minskas ytterligare på grund av räntekostnaden.

Kassaflödesanalys

Leasingbetalningar behandlas som delåterbetalning av ränta och delvis återbetalning av kapital.

Illustration

Ett företag tecknar ett 7-årigt leasingavtal för att förvärva användningen av en tillgång. Implicita ränta i leasingavtal är 81/ 2 % (ungefär). Nuvärdet av minimileaseavgifterna är $ 614 miljoner. I slutet av leasingavtalets första år skulle de finansiella rapporterna visa:

Kassaflödesanalys - Illustration

Konvertering av operationella leasingavtal

Företagsjämförelsen påverkas av olika redovisningsbehandlingar av operationella leasingavtal. De två metoderna som används för att minska skillnaderna i behandling är det diskonterade kassaflödesmetoden och multipelmetoden.

Nya redovisningsregler som publiceras av IFRS innebär att behandling av operationell leasingkonvertering kommer att elimineras senast i januari 2019 och istället behandlas som finansieringshyror. Därför kommer dessa omvandlingar inte att behandlas i den här artikeln. Mer information om IFRS 16 finns här.

Balansräkningar - Avsättningar

Avsättningarna är antingen:

  • En minskning av en tillgång, till exempel en avsättning mot en fordran, som tror att den inte är fullt återvinningsbar; eller
  • En ökning av en skuld, såsom tvister där det kan finnas en utbetalning i framtiden

I båda fallen finns det en fråga om osäkerhet. Här fokuserar vi på avsättningar för skulder.

Definition och erkännande

Avsättningar för skulder utgör framtida osäkra kassaflöden. Den bokföringsmässiga behandlingen av avsättningar för skulder beror på sannolikheten för dessa framtida utflöden:

  • Troligt: ​​Känn igen en bestämmelse
  • Möjligt: ​​Ingen avsättning erkänd. Förekomsten av en "ansvarsförbindelse" måste dock avslöjas
  • Fjärrkontroll: Ingen redovisning eller upplysningar krävs

När en avsättning redovisas skapas en skuld och kostnad. När betalningen görs minskar kontanterna och motsvarande minskning av skulderna. Om avsättningen inte exakt matchar kassaflödet kommer en vinst eller förlust att redovisas i resultaträkningen, vilket representerar skillnaden mellan de två. Enligt IFRS mäts avsättningar genom diskontering av framtida kassaflöden. Enligt US GAAP diskonteras inte avsättningarna.

Vanliga typer av försörjningar

De vanliga typerna av bestämmelser inkluderar:

  • Omstrukturering
  • Rättstvister
  • Miljö
  • Avveckling

Bestämmelser om avveckling

Avvecklingsbestämmelser är en miljöbestämmelse med särskilda redovisningsregler. Bestämmelserna redovisar kostnaden för att ta ut tunga infrastrukturtillgångar som kraftverk och oljeplattformar ur drift i slutet av sina liv. På grund av långa tidsramar är tidsvärdet av pengarna för dessa avsättningar ofta väsentligt och krävs för att reglera förpliktelsen. När diskontering används ökar bokföringsvärdet för avsättningen för varje period för att återspegla tidens gång, vilket motsvarar en lånekostnad.

Ytterligare resurser

Tack för att du läser det här avsnittet i Finansens kostnadsfria investeringsbankbok Investment Banking Manual. Läs om redovisning, värdering, ekonomisk modellering, Excel och alla färdigheter som krävs för att vara en investeringsbankanalytiker. Denna handbok innehåller 466 sidor med detaljerad instruktion som varje nyanställd hos en bank behöver veta för att lyckas med balansräkningar. För att fortsätta lära dig och utveckla din karriär kan följande finansresurser vara till hjälp:

  • Balansräkningstillgångar IB Handbok - Balansräkningstillgångar Balansräkningstillgångar listas som konton eller poster som är ordnade efter likviditet. Likviditet är den lätthet som ett företag kan konvertera en tillgång till kontanter. Den mest likvida tillgången är kontanter (den första posten i balansräkningen), följt av kortfristiga insättningar och kundfordringar. Den här guiden täcker alla balansräkningstillgångar, exempel
  • Effektiv årlig ränta Effektiv årlig ränta Den effektiva årliga räntan (EAR) är den räntesats som justeras för sammansättning över en viss period. Enkelt uttryckt, det effektiva
  • Operationell leasing Operationell leasing En operationell leasing är ett avtal om att använda och driva en tillgång utan ägande. Vanliga tillgångar som hyrs ut inkluderar fastigheter, bilar eller utrustning. Genom att hyra och inte äga möjliggör operationella leasingavtal att företag inte kan registrera en tillgång i sina balansräkningar genom att betrakta dem som rörelsekostnader.
  • Leasingbokföring Leasingbokföring Leasingbokföring. Leasing är kontrakt där fastighets- / tillgångsägaren tillåter en annan part att använda fastigheten / tillgången i utbyte mot pengar eller andra tillgångar. De två vanligaste typerna av leasingavtal i redovisningen är drift och finansiering (kapitalleasing). Fördelar, nackdelar och exempel

Rekommenderas

Stängdes Crackstreams ner?
2022
Är MC ledningscentral säker?
2022
Lämnar Taliesin en kritisk roll?
2022