Intern kontroll är policyer och rutiner som ledningen har infört för att säkerställa att bland annat företagets finansiella rapporter Tre finansiella rapporter De tre finansiella rapporterna är resultaträkningen, balansräkningen och kassaflödesanalysen. Dessa tre kärnuttalanden är intrikata är tillförlitliga. Några interna kontroller som är relevanta för en revision innefattar bankavstämningar Bankavstämning En bankavstämning är ett dokument som matchar kassabalansen i företagets bokföring till motsvarande belopp på dess kontoutdrag. Att avstämma de två kontona hjälper till att avgöra om det behövs justeringar. Bankavstämningar genomförs regelbundet för att säkerställa att lösenordskontrollsystem för bokföringsprogramvara och observationer av lager.
Syftet med revisorn är att identifiera och bedöma risken för väsentlig felaktighet, oavsett om det beror på bedrägerier. Top Accounting Scandals De senaste två decennierna har några av de värsta redovisningsskandalerna i historien. Miljarder dollar förlorades till följd av dessa ekonomiska katastrofer. I detta eller fel, på redovisningsnivå och påstående nivåer. Det inkluderar förståelse för företaget och dess miljö och företagets interna kontroller för att utforma lämpliga revisionsförfaranden för att uppnå önskad säkerhetsnivå.
Begränsningar av interna kontroller
Även om ledningen inför interna kontroller för att säkerställa att de finansiella rapporterna är mer tillförlitliga och mindre benägna att göra fel, finns det fortfarande begränsningar, till exempel möjligheten till samverkan. Även om vissa transaktioner kräver tillsynsmyndighetens godkännande, och om en anställd på lägre nivå och hans / hennes handledare arbetar tillsammans för att godkänna transaktionen, är den interna kontrollen inte särskilt effektiv för att förhindra en sådan bedräglig handling.
På samma sätt är en annan begränsning ledningens åsidosättande. Oavsett vilken intern kontroll som finns, om ledningen åsidosätter den och bestämmer sig för att lägga in något annat, finns det inget sätt att stoppa praxis. Internkontroller är också utformade för att hantera normala transaktioner och inte ovanliga transaktioner. Därför, om många ovanliga transaktioner sker utanför de vanliga kontrollerna, kan det hota giltigheten av företagets ekonomiska data. Slutligen finns det risk för mänskliga fel på grund av att anställda gör vanliga misstag, till exempel under hektiska perioder då transaktionsvolymerna är betydligt högre. Fel kan också uppstå till följd av personalomsättningen.
Komponenter av interna kontroller
Ett företags ramverk för intern kontroll består i allmänhet av fem olika aspekter, som visas nedan:
Kontrollmiljö
Kontrollmiljön högst upp hänvisar till attityder, medvetenhet och handlingar från ledningen och de som är ansvariga för styrning gentemot interna kontroller. Ett enklare sätt att beskriva detta är att kalla det ”tonen längst upp”. Det är mycket viktigt eftersom det filtrerar ner till andra anställda och till alla andra komponenter i kontrollen och därför kan ha en enorm inverkan på företaget. Till exempel med en mindre engagerad och mer avslappnad ton är det mindre troligt att anställda på lägre nivå följer de interna kontrollerna på rätt sätt.
Enhetens riskbedömning
Enhetens riskbedömning avser hur kunden identifierar och reagerar på affärsrisker, såsom ny personal och nya redovisningsuttalanden. Ger rätt anställda utbildning? Är de nya uttalandena helt förberedda för och genomförda effektivt?
Informationssystem och kommunikation
Komponenten för informationssystem hänvisar till hur företaget samlar in, bearbetar, rapporterar och kommunicerar transaktionsinformation. Till exempel använder företaget distribuerad bearbetning? - Hur hanterar det systemomställningar? - Använder den välkänd redovisningsprogramvara eller bara något som var billigt att skaffa.
Kontrollaktiviteter
Kontrollaktiviteter hänvisar till specifika detaljerade policyer och procedurer, såsom granskning av företagets resultat genom variansanalys, fysiska och logiska kontroller och åtskillnad. Uppdelning av arbetsuppgifter är en viktig intern kontroll som hjälper till att förhindra många problem, varav ett är bedrägeri. Genom att låta olika anställda räkna lager och ha tillgång till huvudboksposter hjälper det till att förhindra att anställda stjäl inventering och skriver av på underbok.
Övervakning
Slutligen behandlar övervakningskontrollerna ledningens löpande och periodiska bedömning av kvaliteten på de interna kontrollerna för att avgöra vilka kontroller som behöver modifieras. Ett vanligt exempel på detta i större företag är internrevisörernas arbete.
Revisorns roll i kontrollprocessen
När revisorn förstår en förståelse för kundens system för interna kontroller, måste revisorn bedöma kontrollrisken. Kontrollrisk är risken att klientens system misslyckas med att förhindra eller upptäcka och korrigera ett fel. Betyg varierar från låg till hög till maximal. Låg betyder att kundens interna kontroller är starka och maximala innebär att kontrollerna är praktiskt taget värdelösa. Om en kunds interna kontrollsystem bedöms under maximalt, måste revisorn testa de interna kontrollerna för att säkerställa att de fungerar i enlighet med revisorns förståelse.
Test av interna kontroller inkluderar att göra förfrågningar till ledningen och anställda, inspektera källhandlingar, observera lagerräkningar och faktiskt utföra klientprocedurer. Slutligen kommer revisorn att utföra mer omfattande procedurer för att bedöma nivån på den totala risken enligt revisionsstrategin.
Det finns två typer av revisionsstrategi:
- Kombinerad revisionsmetod - Inkluderar kontroller och materiella tester (när kontrollrisk bedöms vara under maximalt)
- Ren substansgranskningsmetod - Inga kontrolltester utförs; endast materiella tester görs (när kontrollrisk bedöms vara maximal)
Ytterligare resurser
Tack för att du läser Finance guide till revisionsförfaranden. Mer information finns i följande finansresurser:
- Inventory Inventory Inventory är ett omsättningskonto som finns i balansräkningen, bestående av alla råvaror, pågående arbete och färdiga varor som ett företag har ackumulerat. Det anses ofta vara det mest illikvida av alla omsättningstillgångar - därför undantas det från täljaren i beräkningen av snabbkvot.
- Företagsstruktur Företagsstruktur Företagsstruktur avser organisationen av olika avdelningar eller affärsenheter inom ett företag. Beroende på ett företags mål och bransch
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide En Forensic Audit är en detaljerad granskning av ett företags register som ska användas vid en domstol i ett rättsligt förfarande. Revisorer, advokater och finanspersoner är alla inblandade. I en sådan granskning kommer de att leta efter korruption, intressekonflikter, mutor, utpressning, missbruk av tillgångar, ekonomiskt bedrägeri
- Juridiska konsekvenser för revision Revisionsbokföring är en term som beskriver processen för att konsolidera finansiell information för att göra den tydlig och förståelig för alla
