En revisionsriskmodell är ett konceptuellt verktyg som används av revisorer för att kvantifiera revisionsstrategins påstående. Verktyget levereras med en praktisk tillämpning i stor skala och hjälper dig att avgöra vilka typer av bevis och hur mycket som behöver samlas för varje relevant påstående.
Revisionsriskmodellen anger vilken typ av bevis som måste samlas in för varje transaktionsklass, upplysningar och kontosaldon. Den används bäst under planeringsfasen och har endast lite värde när det gäller att utvärdera revisionsprestanda.
Sammanfattning
- En revisionsriskmodell är ett konceptuellt verktyg som används av revisorer för att kvantifiera revisionsstrategins påstående.
- Revisionsriskmodellen tillämpas bäst under planeringsfasen och har endast lite värde när det gäller att utvärdera revisionsresultat.
- Risker som beaktas i varje cykel är (1) inneboende risk, (2) kontrollrisk, (3) acceptabel revisionsrisk och (4) detekteringsrisk.
Vilka risker beaktas i varje cykel?
1. Inneboende risk
Inneboende risk är revisorns bedömning av känsligheten för väsentlig felaktighet i ett påstående om en transaktionsklass, ett kontosaldo eller en bifogad information, citerad individuellt eller en sammanställning. Bedömningen utförs innan man överväger relevanta interna kontroller på plats. Inneboende risk är i huvudsak den upplevda systematiska risken Systematisk risk Systematisk risk är den del av den totala risken som orsakas av faktorer som ligger utanför ett specifikt företags eller individs kontroll. Systematisk risk orsakas av faktorer som är externa för organisationen. Alla investeringar eller värdepapper är föremål för systematisk risk och därför är det en icke-diversifierbar risk. väsentliga felaktigheter baserade på företagets struktur, bransch eller marknad som det deltar i.
En högre inneboende risk indikerar att transaktionsklassen, saldot eller en bifogad information riskerar att bli väsentligt felaktigt. Lägre inneboende risk innebär att kontot sannolikt inte kommer att ha någon väsentlig felaktighet.
Inre risk baseras på faktorer som i slutändan påverkar många konton eller är speciella för ett specifikt påstående. Till exempel kan den inneboende risken potentiellt vara högre för värderingspåståendet relaterat till konton eller GAAP GAAP GAAP, eller Allmänt accepterade redovisningsprinciper, är en allmänt erkänd uppsättning regler och förfaranden utformade för att styra företagsredovisning och finansiell rapportering. GAAP är en omfattande uppsättning redovisningsmetoder som utvecklades gemensamt av Financial Accounting Standards Board (FASB) och de uppskattningar som innebär bästa bedömning.
2. Kontrollrisk
Kontrollrisk är revisorns bedömning av hur sannolikt ett väsentligt fel kan inträffa vid ett påstående om en transaktionsklass, kontosaldo eller en bifogad information och kan inte identifieras eller förhindras på ett tidskänsligt sätt av kundens befintliga interna kontroller.
I allmänhet kommer en revisor att utföra en kontrollriskbedömning avseende risknivån för finansiella rapporter och påståendet. Därför kommer en sådan bedömning att kräva att revisorn har en stark förståelse för organisationens interna kontroller.
Klienten sägs ådra sig visa en hög kontrollrisk för kontrollerna om ett specifikt påstående inte fungerar effektivt eller om revisorn anser att testning av interna kontroller skulle vara en ineffektiv användning av revisionsresurser.
Exempelvis kan kontrollrisken vara högre för ett värderingspåstående för konton som beräknas på ett komplext sätt eller som innefattar revisorens bästa bedömning om kundens interna kontroll saknar en oberoende granskning och verifiering av bokslutets beräkningar.
3. Acceptabel revisionsrisk
Acceptabel revisionsrisk är revisorns vilja att avge ett okvalificerat uttalande om finansiella rapporter som kan ha väsentlig felaktighet. Okvalificerade revisionsutlåtanden Revisors yttranden I den oberoende revisorns rapport kan en revisor avge ett av fem olika yttranden: Rent (okvalificerat) yttrande; Kvalificerat yttrande på grund av GAAP-avgång; Kvalificerat yttrande på grund av en begränsning av omfattningen; Motsatt åsikt på grund av GAAP-avgång; och ansvarsfriskrivning på grund av en begränsning av omfattningen. ange att finansiella rapporter antas vara fria från väsentliga felaktigheter.
4. Detekteringsrisk
Detekteringsrisk är risken för att revisionsbevis Bevis i en revision Bevis i en revision är information som samlas in vid granskningen av företagets finansiella transaktioner, saldon och interna kontroller för att intyga att för ett visst revisionspåstående inte kommer att fånga väsentliga felaktigheter. Om klienten visar hög risk för upptäckt kommer revisorn sannolikt att kunna upptäcka några väsentliga fel. Revisorn kommer att reagera genom att minska den materiella testningen.
Om det finns en låg detekteringsrisk finns det en mindre sannolikhet att revisorn inte kommer att kunna upptäcka ett väsentligt fel. därför måste revisorn slutföra ytterligare materiella tester.
Förhållandet mellan godtagbar revisionsrisk och revisionsförsäkring
Revisionsförsäkring är det direkta komplementet till acceptabel revisionsrisk. Till exempel, om acceptabel revisionsrisk är 5%, skulle revisionssäkerhetsnivån vara (1 - 5%) = 95%. Därför får revisorn 95% total försäkran om att bokslutet inte innehåller väsentliga felaktigheter.
Revisionsriskmodell i aktion
Ett offentligt revisionsföretags acceptabla revisionsrisk är 4% och den inneboende risken och kontrollrisken är 80% respektive 100%. Vad är detekteringsrisken?
Detektionsrisk = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Detektionsrisk = 0,05
Detekteringsrisken för revisionsbevis för ett påstående som inte upptäcker väsentliga felaktigheter är 5%. Granskningen ger därför (1 - .05) försäkran om att de finansiella rapporterna inte innehåller väsentliga felaktigheter.
Relaterade avläsningar
Finance erbjuder Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ ackreditering är en global standard för kreditanalytiker som täcker ekonomi, redovisning, kreditanalys, kassaflödesanalys, covenant modellering, lån återbetalningar och mer. certifieringsprogram för dem som vill ta sin karriär till nästa nivå. För att fortsätta lära dig och utveckla din karriär kommer följande resurser att vara till hjälp:
- Revisionsberättelse Revisorsberättelse En oberoende revisorsberättelse är ett officiellt yttrande från en extern eller intern revisor om kvaliteten och riktigheten i de finansiella rapporterna.
- Manipulering av finansiella rapporter Finansiella rapporter Manipulation Manipulationer av finansiella rapporter hänvisar till praxis att använda kreativa redovisningstrick för att få ett företags finansiella rapporter att spegla
- Negativ bekräftelse Negativ bekräftelse Negativ bekräftelse är en vanlig branschpraxis för revisorer att samla in revisionsbevis från externa intressenter. En negativ bekräftelse är ett brev
- Hot mot revisors oberoende Hot mot revisors oberoende I revisionsyrket finns det fem stora hot som kan äventyra en revisors oberoende. Om en revisor utsätts för ett visst hot bör han eller hon antingen utveckla skyddsåtgärder för att minska hotet till en acceptabel nivå eller avgå från revisionsuppdraget.
