Med finansiella tillgångar avses tillgångar som härrör från avtalade avtal om framtida kassaflöden Kassaflödesanalys Ett kassaflödesanalys (officiellt kallat kassaflödesanalys) innehåller information om hur mycket kontanter ett företag har genererat och använt under en viss period. Den innehåller tre avsnitt: kontanter från verksamheten, kontanter från investeringar och kontanter från finansiering. eller från att äga kapitalinstrument från en annan enhet. Med finansiella instrument avses ett kontrakt som genererar en finansiell tillgång till en av de berörda parterna och ett egetkapitalinstrument eller finansiell skuld till den andra enheten.
En viktig skillnad mellan finansiella tillgångar och PP&E tillgångar PP&E (materiella anläggningstillgångar) PP&E (fastigheter, anläggningar och utrustning) är en av de centrala anläggningstillgångarna som finns i balansräkningen. PP&E påverkas av Capex, avskrivningar och förvärv / avyttringar av anläggningstillgångar. Dessa tillgångar spelar en viktig roll i den ekonomiska planeringen och analysen av ett företags verksamhet och framtida utgifter - som vanligtvis inkluderar mark, byggnader och maskiner - är förekomsten av en motpart. Finansiella tillgångar kan kategoriseras som antingen kortfristiga eller långfristiga tillgångar på ett företags balansräkning Balansräkning Balansräkningen är en av de tre grundläggande finansiella rapporterna. Dessa uttalanden är nyckeln till både ekonomisk modellering och redovisning. I balansräkningen visas företagets totala tillgångar,och hur dessa tillgångar finansieras, antingen genom skuld eller eget kapital. Tillgångar = skulder + eget kapital.
Mätning av finansiella tillgångar
Den viktigaste redovisningsfrågan för finansiella tillgångar är hur man redovisar värdena i balansräkningen Balansräkning Balansräkningen är en av de tre grundläggande finansiella rapporterna. Dessa uttalanden är nyckeln till både ekonomisk modellering och redovisning. I balansräkningen visas företagets totala tillgångar och hur dessa tillgångar finansieras, antingen genom skuld eller eget kapital. Tillgångar = skulder + eget kapital. Med hänsyn till alla finansiella tillgångar finns det ingen enda mätteknik som är lämplig för alla tillgångar. När investeringarna är relativt små är det aktuella marknadspriset ett relevant mått. För ett företag som äger majoriteten av aktierna i ett annat företag är marknadspriset dock inte särskilt relevant eftersom investeraren inte tänker sälja sina aktier.
Faktum är att ledningens avsikt för investeringen är en nyckelfaktor i presentationen av finansiella rapporter. Till exempel skulle värdet på ett företags investering i ett annat företags aktier visas annorlunda om de köptes i avsikt att hålla dem ett tag och sedan sälja dem (t.ex. handel) jämfört med att äga en betydande andel (75%) av företaget.
Flexibiliteten och unikheten hos olika finansiella tillgångar betyder dock inte att företag kan välja vilken metod de vill. Redovisningsstandarder anger allmänna riktlinjer för att redovisa olika finansiella tillgångar. Några riktlinjer som anges i IFRS visas nedan.
Redovisningsklassificering av finansiella tillgångar enligt IFRS
| Typ av finansiellt instrument | Affärsmodell | Redovisningsklassificering | Bokföringsbehandling |
|---|---|---|---|
| Rättvisa | Kontrollera | Dotterföretag | Konsolidering |
| Rättvisa | Gemensam kontroll av tillgångar och skulder | Gemensamma operationer | Proportionerlig konsolidering |
| Rättvisa | Gemensam kontroll av nettotillgångar | Joint venture | Kapitalmetod |
| Rättvisa | Signifikant inflytande | Associera | Kapitalmetod |
| Eget kapital / skuld | Förverkliga värdeförändringar | Verkligt värde via resultaträkningen (FVPL) | Verkligt värde, förändringar redovisade via nettoresultatet |
| Skuld | Samla avtalsenliga kassaflöden | Upplupen kostnad | Avskrivningsmetod |
Aktieinvesteringar i de första fyra raderna avser strategiska investeringar. Den första raden avser investeringar där ett företag utövar kontroll (dvs. normalt äger> 50% av rösterna) i ett annat företag. Korrekt redovisningsbehandling är att konsolidera finansiella rapporter för investeraren och dotterbolaget till en enda uppsättning finanser.
Dessutom avser gemensam kontroll i rad 2 och 3 alla avtalsöverenskommelser mellan två eller flera företag. För gemensamma verksamheter är lämplig behandling proportionell konsolidering där de finansiella rapporterna sammanställs beroende på andelen ägande. Joint venture-klassificeringar och betydande inflytande på investeringar följer däremot kapitalmetoden.
Kapitalmetoden
Kapitalmetoden används för antingen joint ventures eller betydande inflytandeinvesteringar (dvs att äga 20-50% röstintresse). Antingen ökar eller minskar investeringskontot baserat på inkomstinkomst och utdelning. Detta illustreras bäst genom ett exempel.
Den 1 januari 2017 förvärvade XYZ Company 10 000 aktier i ABC Company, vilket motsvarar 30% av aktierna i ABC, för 100 000 USD. För året som slutade 31 december 2017 tjänar ABC 300 000 USD i nettoinkomst. Den 1 januari 2018 förklarar ABC och betalar ut en utdelning till XYZ-företaget på 20 000 dollar.
1 januari 2017
| DR-investering i ABC (betydande inflytande) | 100.000 |
| CR kontanter | 100.000 |
31 december 2017
| DR-investering i ABC (betydande inflytande) | 90 000 |
| CR-investeringsintäkter | 90 000 |
Eftersom ABC är ett associerat företag med XYZ kan XYZ inkludera sin del av nettoinkomsten (300 000 * 30%) till huvudboken.
1 januari 2018
| DR Cash | 20000 |
| CR-investering i ABC (betydande inflytande) | 20000 |
När utdelningar tas emot minskas investeringskontot.
Verkligt värde genom vinst eller förlust
FVPL-redovisningsbehandlingen används för alla finansiella instrument som är avsedda att innehas för försäljning och INTE för att behålla ägarskapet. När dessa tillgångar hålls redovisas de alltid till verkligt värde i balansräkningen och alla förändringar i verkligt värde redovisas via resultaträkningen, vilket så småningom påverkar nettoresultatet och inte övrigt totalresultat (OCI). Alla transaktionskostnader i samband med investeringen kostnadsförs omedelbart.
Exempel: XYZ Company köpte en investering den 1 november 2016 för 1 000 USD. Den 31 december 2016 är investeringens verkliga värde 3000 dollar. Transaktionskostnader är 4% av inköpen. Vilka är journalposterna?
1 november 2016
| DR Investment (FVPL) | 1000 |
| CR kontanter | 1000 |
| DR Transaktionskostnad | 40 |
| CR kontanter | 40 |
31 december 2016
| DR Investment (FVPL) | 2000 |
| CR Orealiserad vinst | 2000 |
Avskrivningsmetod
Slutligen används den upplupna anskaffningsmetoden för att redovisa skuldinstrument. Dessa finansiella tillgångar är avsedda för att samla in avtalsenliga kassaflöden fram till förfall. Skuldinstrument skiljer sig från FVPL-investeringar eftersom FVPL är avsett att hållas under en viss period och sedan säljas.
Skuldinstrumentet redovisas till anskaffningsvärdet. eventuell överkurs eller rabatt skrivs av över investeringens löptid med den effektiva räntemetoden och eventuella transaktionskostnader aktiveras.
Ytterligare resurser
Tack för att du läser Finance guide till finansiella tillgångar. Finance är den officiella leverantören av FMVA Financial Modelling Certification FMVA® Certification Gå med i 350 600+ studenter som arbetar för företag som Amazon, JP Morgan och Ferrari, utformade för att förvandla vem som helst till en ekonomisk analytiker i världsklass. För att utveckla din karriär kan dessa ytterligare finansresurser vara till hjälp:
- Tillgångsklass Tillgångsklass En tillgångsklass är en grupp av liknande investeringsmedel. Olika klasser, eller typer, av investeringstillgångar - såsom ränteplaceringar - grupperas tillsammans baserat på en liknande finansiell struktur. De handlas vanligtvis på samma finansmarknader och omfattas av samma regler och förordningar.
- Asset Acquisition Asset Acquisition Ett tillgångsförvärv är köp av ett företag genom att köpa dess tillgångar istället för dess aktier. I de flesta jurisdiktioner innebär ett tillgångsförvärv vanligtvis också ett antagande av vissa skulder. Eftersom parterna kan förhandla om vilka tillgångar som kommer att förvärvas och vilka skulder som kommer att antas, kan transaktionen vara mycket mer flexibel
- Avkastning på tillgångar & ROA-formel Avkastning på tillgångar och ROA-formel ROA-formel. Return on Assets (ROA) är en typ av avkastning (ROI) som mäter ett företags lönsamhet i förhållande till dess totala tillgångar. Detta förhållande indikerar hur bra ett företag presterar genom att jämföra vinsten (nettoresultatet) som det genererar med det kapital det investeras i tillgångar.
- Aktieinnehav Aktieinnehav Aktieinnehav (även kallat aktieinnehav) är ett konto på ett företags balansräkning som består av aktiekapital plus balanserade vinstmedel. Det representerar också restvärdet på tillgångar minus skulder. Genom att ordna om den ursprungliga redovisningsekvationen får vi aktieägarandelar = tillgångar - skulder
