Vad är försämring?

Nedskrivningen av en anläggningstillgång kan beskrivas som en plötslig minskning av verkligt värde Verkligt värde Verkligt värde avser det verkliga värdet på en tillgång - en produkt, lager eller säkerhet - som överenskommits av både säljaren och köparen. Verkligt värde är tillämpligt på en produkt som säljs eller handlas på marknaden där den tillhör eller under normala förhållanden - och inte på en som likvideras. på grund av fysiska skador, förändringar i befintlig lagstiftning som skapar en permanent minskning, ökad konkurrens, dålig förvaltning, föråldring av teknik osv. Vid nedskrivning av anläggningstillgångar måste företaget sänka sitt bokförda värde i balansräkningen och redovisa förlust i resultaträkningen Resultaträkning Resultaträkningen är en av företagets kärnredovisningar som visar deras resultat över en tidsperiod.Vinsten eller förlusten bestäms genom att ta alla intäkter och subtrahera alla kostnader från både den operativa och icke-operativa verksamheten. Detta uttalande är ett av tre uttalanden som används i både företagsekonomi (inklusive ekonomisk modellering) och redovisning. .

Alla tillgångar, antingen materiella eller immateriella, är benägna att skrivas ned. En materiell tillgång kan vara materiella anläggningstillgångar PP&E (materiella anläggningstillgångar) PP&E (materiella anläggningstillgångar och utrustning) är en av de centrala anläggningstillgångar som finns i balansräkningen. PP&E påverkas av Capex, avskrivningar och förvärv / avyttringar av anläggningstillgångar. Dessa tillgångar spelar en viktig roll i den ekonomiska planeringen och analysen av företagets verksamhet och framtida utgifter, möbler och inventarier, etc. medan immateriella tillgångar kan vara goodwill, patent, licens, etc.

Indikatorer för nedskrivningstest

Det är absolut nödvändigt för företag att bedöma den externa miljön och leta efter indikatorerna nedan för att avgöra när tillgångarna ska skrivas ned. Nedan följer några av de indikatorer som är relevanta för nedskrivningsbehov:

Externa faktorer:

• Drastisk förändring av ekonomiska eller juridiska faktorer som påverkar företaget eller dess tillgångar
• Betydande nedgång i tillgångens marknadspris
• Dämpad efterfrågan på medellång sikt på grund av globala makroekonomiska förhållanden Ekonomiska indikatorer En ekonomisk indikator är ett mått som används för att bedöma, mäta och utvärdera makroekonomins allmänna hälsotillstånd. Ekonomiska indikationer

Interna faktorer:

• Tillgångar som en del av en omstrukturering eller innehas för avyttring
• Föråldring eller fysisk skada på tillgången
• Oförmåga att få in synergifördelar efter koncentrationen som förväntades tidigare
• Sämre ekonomiska resultat än vad som förväntas

Undantag enligt IFRS IAS 36

IAS 36 gäller alla tillgångar utom de för vilka andra standarder behandlar nedskrivningar. Undantagen från denna standard är:

• Tillgångar från byggkontrakt
• Varulager
• Uppskjutna skattefordringar
• Finansiella tillgångar (inom ramen för IFRS 9)
• Tillgångar som härrör från anställdas förmåner
• Jordbrukstillgångar redovisade till verkligt värde (inom ramen för IAS 41)
• Förvaltningsfastigheter redovisas till verkligt värde
• Anläggningstillgångar som innehas för försäljning
• Försäkringskontraktstillgångar

Fördelar med försämring

• Nedskrivningsavgifter ger investerare och analytiker olika sätt att bedöma företagets ledning och dess resultat. Chefer som skriver av eller skriver ner tillgångar på grund av nedskrivning kanske inte har fattat bra investeringsbeslut eller saknat visionen innan de gjorde en sådan investering.
• Många affärssvikt berättas av en nedgång i tillgångarnas nedskrivningsvärde. Sådana upplysningar fungerar som tidiga varningssignaler till borgenärer och investerare.

Nackdelar med försämring

• Det är i allmänhet svårt att veta mätvärdet som måste användas för att fastställa nedskrivningsbeloppet. Några av de populära sätten att mäta nedskrivningar inkluderar att ta reda på det aktuella marknadsvärdet, nuvarande kostnad, NRV eller summan av framtida nettokassaflöden från den inkomstproducerande enheten.

• Den detaljerade vägledningen om behandling av nedskrivningsbehov finns inte, som när man ska redovisa nedskrivningar, hur man mäter nedskrivningar och hur man avslöjar nedskrivningar.

Nedskrivningar kontra avskrivningar

Även om båda termerna kan verka lika, hänför sig nedskrivningen mer till en plötslig och oåterkallelig minskning av värdet på en tillgång, till exempel nedbrytning av en maskin på grund av en olycka.

Generellt antas avskrivningar vara en systematisk minskning av det immateriella tillgångens bokförda värde baserat på den planerade avskrivningsplanen. Den totala avskrivningen fördelas vanligtvis över tillgångens hela livslängd, även med tanke på dess förväntade återförsäljningsvärde.

Praktiskt exempel: Tata Steel & Corus Group

2006 gjorde Tata Steel Ltd, som rankas som ett av de största stålföretagen i Indien och i världen, sitt största förvärv genom att köpa den holländska ståltillverkaren Corus Group Plc. Corus grundades 1999 och var det näst största stålföretaget i Europa före förvärvet.

Med målet att utnyttja den europeiska marknaden och säkra tekniska fördelar, bjöd Tata Steel inledningsvis 13 miljarder dollar för Corus. Efter en mycket konkurrenskraftig auktionsprocess kunde Tata Steel vinna efter att ha visat en ganska optimistisk syn på tillgången. Vissa branschexperter ansåg också att det indiska stålföretaget var ganska optimistiskt och aggressivt under hela processen. Hela berättelsen om budgivning och synergifördelar togs inte väl av marknaderna och företagets aktiekurs sjönk med 11% samma dag som affären offentliggjordes och med mer än 20% på en månad.

Under 2013 valde Tata Steel, efter att ha insett omfattningen av värderingen de betalade, att nedskriva de förvärvade tillgångarna och nådde en siffra på 3 miljarder dollar genom att nedskriva goodwill och tillgångar. Anledningen från ledningen för en sådan nedskrivning var en svagare makroekonomisk och marknadsmiljö i Europa där tydligen stålefterfrågan sjönk med nästan 8% under 2013. Situationen förväntades fortsätta under medellång sikt, och därmed ledningen behövde revideras förväntningarna på kassaflödet.

Andra fall av försämring

Tata Steel-exemplet var inte det enda fallet där goodwill eller andra tillgångar skrevs av. År 2012 skrev Arcelor Mittal, världens största ståltillverkare, ner sina europeiska affärstillgångar med 4,3 miljarder dollar efter att skuldkrisen i euroområdet hämmade efterfrågan. Andra företag, såsom Nippon Steel och Sumitomo, minskade vissa tillgångar för sin japanska verksamhet.

Ytterligare resurser

Finance är den officiella leverantören av den globala Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certifiering. Gå med i 350 600 studenter som arbetar för företag som Amazon, JP Morgan och Ferrari-certifieringsprogram, utformade för att hjälpa alla att bli en ekonomisk analytiker i världsklass . För att fortsätta din karriär kommer de ytterligare finansresurserna nedan att vara användbara:

• Avskrivningsmetoder Avskrivningsmetoder De vanligaste typerna av avskrivningsmetoder inkluderar linjär, dubbelt sjunkande saldo, produktionsenheter och årssiffror. Det finns olika formler för att beräkna avskrivningar på en tillgång. Avskrivningskostnader används i redovisningen för att fördela kostnaden för en materiell tillgång över dess livslängd.
• Fullt avskrivna tillgångar Fullt avskrivna tillgångar En helt avskriven tillgång är en redovisningsperiod som används för att beskriva en tillgång som är lika med dess återvinningsvärde. En tillgång kan avskrivas helt på två sätt: tillgången når slutet på sin livslängd, eller det finns en nedskrivning som är lika med eller större än dess återstående värde.
• Goodwillredovisning Goodwill Nedskrivningsredovisning En goodwillnedskrivning sker när värdet på goodwill i ett företags balansräkning överstiger revisorernas testade redovisningsvärde vilket resulterar i en nedskrivning eller nedskrivning. Enligt redovisningsstandarder ska goodwill redovisas som en tillgång och utvärderas årligen. Företagen bör bedöma om det finns en nedskrivning
• Projicera balansposter Projicera balansräkningsposter Projicera balansposter innefattar analys av rörelsekapital, PP&E, skuldaktiekapital och nettoresultat. Denna guide beskriver hur man beräknar