Vid förvärvsredovisning är tilldelning av köpeskilling en praxis där en förvärvare fördelar köpeskillingen till tillgångarna och skulderna hos det målföretag som förvärvats i transaktionen. Allokeringen av inköpspriset är ett viktigt steg i redovisningsrapporteringen efter avslutad fusion eller förvärv.
De för närvarande accepterade redovisningsstandarderna, såsom International Financial Reporting Standards (IFRS), IFRS Standards IFRS-standarder är International Financial Reporting Standards (IFRS) som består av en uppsättning redovisningsregler som avgör hur transaktioner och andra redovisningshändelser måste rapporteras i finansiella rapporter. De är utformade för att upprätthålla trovärdighet och öppenhet i den finansiella världen kräver att man använder tilldelningsmetoden för inköpspris för alla typer av rörelseförvärv, inklusive både fusioner och förvärv. Observera att tidigare redovisningsstandarder endast krävde tilldelning av inköpspris i förvärvsavtal.
Komponenter i fördelningen av inköpspriset
Inköpsprisfördelningen består främst av följande komponenter:
1. Nettoidentifierbara tillgångar
Nettoidentifierbara tillgångar avser det totala värdet av tillgångar i ett förvärvat företag minus det totala beloppet på dess skulder. Observera att de ”identifierbara tillgångarna” är de med ett visst värde vid en viss tidpunkt och vars fördelar kan redovisas och rimligen kvantifieras. I huvudsak representerar nettot identifierbara tillgångar det bokförda värdet av tillgångarna i det förvärvade bolagets balansräkning. Det är viktigt att förstå att identifierbara tillgångar kan inkludera både materiella och immateriella tillgångar Immateriella tillgångar Enligt IFRS är immateriella tillgångar identifierbara, icke-monetära tillgångar utan fysisk substans. Liksom alla tillgångar är immateriella tillgångar de som förväntas generera ekonomisk avkastning för företaget i framtiden. Som en långsiktig tillgång sträcker sig denna förväntan längre än ett år. .
2. Uppskrivning
En uppskrivning är en justerande ökning av det bokförda värdet Bokfört värde Det bokförda värdet är ett företags eget kapital som redovisas i dess finansiella rapporter. Siffran för bokfört värde ses vanligtvis i förhållande till företagets aktievärde (marknadsvärde) och bestäms genom att ta det totala värdet på ett företags tillgångar och subtrahera de skulder som företaget fortfarande är skyldig. av en tillgång som görs om tillgångens redovisade värde understiger dess verkliga marknadsvärde. Uppskrivningsbeloppet fastställs när en oberoende specialist för värdering av företag gör en bedömning av det verkliga marknadsvärdet för ett målföretags tillgångar.
3. Goodwill
I huvudsak är goodwill det belopp som betalas utöver målföretagets nettovärde av dess tillgångar minus dess skulder. Goodwill beräknas som en skillnad mellan köpeskillingen och det totala värdet på tillgångar och skulder i ett förvärvat företag.
Från en förvärpers perspektiv är goodwill avgörande i sin redovisningsrapportering, eftersom både US GAAP GAAP GAAP, eller allmänt accepterade redovisningsprinciper, är en allmänt erkänd uppsättning regler och förfaranden utformade för att styra företagsredovisning och finansiell rapportering. GAAP är en omfattande uppsättning redovisningsmetoder som utvecklades gemensamt av Financial Accounting Standards Board (FASB) och och IFRS kräver att företaget omvärderar all bokförd goodwill minst en gång per år och registrerar nedskrivningar vid behov. Goodwill skrivs inte av utan skrivs ibland över tiden.
Observera att förvärvsrelaterade kostnader - inklusive, men inte begränsat till, olika juridiska, rådgivande eller konsulterande avgifter - inte beaktas i köpeskillingen. Enligt redovisningsstandarder måste en förvärvare kosta kostnaderna när de har debiterats medan motsvarande tjänster har tillhandahållits.
Exempel på fördelning av inköpspris
Företag A förvärvade nyligen företag B för 10 miljarder dollar. Efter att affären slutförts måste företag A, som förvärvaren, utföra köpeskillingen enligt befintliga redovisningsstandarder.
Det bokförda värdet av företagets tillgångar är 7 miljarder dollar, medan det bokförda värdet av företagets skulder är 4 miljarder dollar. Därför är värdet på företagets B nettotillgångar 3 miljarder dollar (7 miljarder dollar - 4 miljarder dollar).
Bedömningen av en oberoende affärsvärderingsspecialist Business Valuation Specialist Business värdering avser processen för att bestämma det verkliga värdet av ett företag. Ägare arbetar med en affärsvärderingsspecialist för att hjälpa dem att få en objektiv uppskattning av deras affärsvärde. De kräver att tjänsterna från specialister för affärsvärdering används för att fastställa ett företags verkliga värde, fastställt att verkligt värde på både tillgångar och skulder i företag B 8 miljarder dollar. Detta konstaterar att företag A måste redovisa en uppskrivning på 5 miljarder dollar (8 miljarder dollar - 3 miljarder dollar) för att justera det bokförda värdet på företagets tillgångar till dess verkliga marknadsvärde.
Slutligen måste företag A registrera goodwill, eftersom det faktiska priset som betalats för förvärvet ($ 10 miljarder dollar) överstiger summan av nettot identifierbara tillgångar och uppskrivningar ($ 3 miljarder + $ 5 miljarder = $ 8 miljarder). Därför måste företag A erkänna 2 miljarder dollar (10 miljarder dollar - 8 miljarder dollar) som goodwill.
Ytterligare resurser
Ekonomi är den officiella leverantören av Financial Modelling and Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certifiering. Gå med i 350 600+ studenter som arbetar för företag som Amazon, JP Morgan och Ferrari-certifieringsprogram, utformade för att förvandla vem som helst till en ekonomisk analytiker i världsklass.
För att fortsätta lära dig och utveckla dina kunskaper om ekonomisk analys, rekommenderar vi starkt ytterligare finansresurser nedan:
- Tillgångsvärdering Tillgångsvärdering Tillgångsvärdering avser helt enkelt det värde som tilldelats en viss fastighet, inklusive aktier, optioner, obligationer, byggnader, maskiner eller mark, som vanligtvis bedrivs när ett företag eller en tillgång ska säljas, försäkras eller tas över . Tillgångarna kan kategoriseras i materiella och immateriella tillgångar
- Goodwill Nedskrivningsredovisning Goodwill Nedskrivningsredovisning Goodwill Nedskrivning sker när värdet på goodwill i ett företags balansräkning överstiger revisorernas testade redovisningsvärde vilket resulterar i en nedskrivning eller nedskrivning. Enligt redovisningsstandarder ska goodwill redovisas som en tillgång och utvärderas årligen. Företagen bör bedöma om det finns en nedskrivning
- M&A-överväganden och implikationer M&A-överväganden och implikationer När man bedriver M&A måste ett företag erkänna och granska alla faktorer och komplexiteter som ingår i fusioner och förvärv. Denna guide beskriver viktiga
- Övertagningspremie Övertagande Premium Övertagningspremie är skillnaden mellan marknadsvärdet (eller uppskattat värde) för företaget och det verkliga priset för att förvärva det. Övertagandepremien är tilläggskostnaden för att köpa alla aktier i en fusion och förvärv. Premien betalas på grund av (1) kontrollvärdet och (2) synergivärdet
