Balansräkning Balansräkning Balansräkningen är en av de tre grundläggande finansiella rapporterna. Dessa uttalanden är nyckeln till både ekonomisk modellering och redovisning. I balansräkningen visas företagets totala tillgångar och hur dessa tillgångar finansieras, antingen genom skuld eller eget kapital. Tillgångar = Skulder + Kapitaltillgångar listas som konton eller poster som ordnas efter likviditet. Likviditet är den lätthet som ett företag kan konvertera en tillgång till kontanter. Den mest likvida tillgången är kontanter (den första posten i balansräkningen), följt av kortfristiga insättningar och kundfordringar. De illikvida tillgångarna (inte lätt konverteras till kontanter) listas längre ner i balansräkningen. Det här är tillgångar som mark och byggnader - ofta kallade materiella anläggningstillgångar (PP&E). I en balansräkning,tillgångar listas som antingen omsättningstillgångar omsättningstillgångar omsättningstillgångar är alla tillgångar som rimligen kan konverteras till kontanter inom ett år. De används ofta för att mäta ett företags likviditet. (avvecklas kontant på mindre än 12 månader) eller anläggningstillgångar Typer av tillgångar Vanliga typer av tillgångar inkluderar kortfristiga, långfristiga, fysiska, immateriella, operativa och icke-operativa. Korrekt identifiering och (avräknas kontant på mer än 12 månader).Korrekt identifiering och (avvecklas kontant på mer än 12 månader).Korrekt identifiering och (avvecklas kontant på mer än 12 månader).
Källa: amazon.com
# 1 Omsättningstillgångar
Aktuella balansräkningstillgångar förväntas ge fördelar på kort sikt, vanligtvis inom 12 månader. Kontanter, kundfordringar, förutbetalda kostnader och lager är exempel på kortfristiga tillgångar.
Likvida medel
Likvida medel Likvida medel Likvida medel är de mest likvida av balansräkningen. Likvida medel inkluderar värdepapper i penningmarknaden, bankers acceptanser inkluderar kontanter som innehas som bankinlåning, kortfristiga placeringar och alla andra lätt kontant konvertibla tillgångar.
Fordringar
Kundfordringar Kundfordringar Kundfordringar (AR) representerar kreditförsäljningen för ett företag, som ännu inte betalas helt av dess kunder, en omsättningstillgång i balansräkningen. Företag tillåter sina kunder att betala under en rimlig, förlängd tidsperiod, förutsatt att villkoren är överens. är kontantbelopp som ett företag är skyldigt som leverantör av varor eller tjänster. Till exempel kan ett pappersföretag sälja 100 dollar papper till en köpare på kredit. Denna $ 100 går till kundfordringar för pappersföretaget. En fråga med fordringar uppstår när det råder tvivel om att en skuld kommer att betalas. Revisorer kan behöva skriva ner värdet på fordringar och i vissa fall till och med helt kunna avskriva ett fordringsbelopp.
Lager
Inventory Inventory Inventory är ett omsättningskonto som finns i balansräkningen, bestående av alla råvaror, pågående arbete och färdiga varor som ett företag har ackumulerat. Det anses ofta vara det mest illikvida av alla omsättningstillgångar - därför undantas det från täljaren i beräkningen av snabbkvot. är en färdig vara som ett företag äger som är redo för användning / försäljning.
Kosta
Varulager i balansräkningen för ett företag inkluderar alla kostnader för inköp, omvandling och andra kostnader som uppkommit för att föra lager till sin plats. Det inkluderar lönerna för produktionspersonal och omkostnader som verktyg eller uthyrning av fastigheter.
Fordringar kan kräva nedskrivningar. På samma sätt kan inventeringen ”gå dåligt” från fysisk skada, försämring eller inkurans. Redovisningsbehandlingen är densamma - balansräkningstillgången sjunker med motsvarande kostnad i resultaträkningen.
FIFO, LIFO eller vägt genomsnitt?
Olika organisationer använder olika metoder för att redovisa flödet av lager. Kostnad för försäljning i resultaträkningen är kostnaden för företaget för de varor som sålts under en viss period. En organisation måste följa ett system enhetligt. Följande exempel visar tre möjliga behandlingar:
Exempel
En sockertillverkare köper 100 ton oraffinerat socker i april till 1 000 dollar / ton och ytterligare 200 ton i september till 1 200 dollar / ton. I november säljer de 250 ton raffinerat socker. Vad ska antalet "försäljningskostnader" vara?
Svaret beror på hur flödet av socker modelleras genom processen.
First In First Out (FIFO)
Kostnad för försäljning = (100 x 1 000) + (150 x 1 200) = 280 000 dollar
Last in First Out (LIFO)
Försäljningskostnad = (200 x 1 200) + (50 x 1 000) = 290 000 dollar
Vägt genomsnitt
Kostnad för försäljning = 250 x ((100 x 1 000) + (200 x 1 200)) / 300 = 283 334 $
Valet mellan FIFO, LIFO och metoden för vägd genomsnitt visas i noterna till de finansiella rapporterna. I IFRS är LIFO tillåtet som en kostnadsberäkningsmetod. I US GAAP är någon av ovanstående kostnadsmetoder acceptabla.
# 2 Anläggningstillgångar
Långfristiga balansräkningar förväntas ge fördelar under en längre tidshorisont, i allmänhet längre än 12 månader. Fordon, anläggningar och maskiner PP&E (materiella anläggningstillgångar) PP&E (fastigheter, anläggningar och utrustning) är en av de centrala anläggningstillgångar som finns i balansräkningen. PP&E påverkas av Capex, avskrivningar och förvärv / avyttringar av anläggningstillgångar. Dessa tillgångar spelar en viktig roll i den ekonomiska planeringen och analysen av företagets verksamhet och framtida utgifter är exempel på anläggningstillgångar.
Materiella anläggningstillgångar
Materiella anläggningstillgångar är tillgångar som har en fysisk existens. En materiell anläggningstillgång är till exempel en tjänstebil, medan en immateriell anläggningstillgång är goodwill. Om en långsiktig tillgång kan beröras är den konkret.
En materiell anläggningstillgång värderas till anskaffningsvärde, vilket innebär att dess värde består av delar inklusive, men inte begränsat till:
- Köp pris
- Första leverans och hantering
- Installation och montering
IFRS tillåter att anläggningstillgångar kan mätas genom kostnadsmodellen eller omvärderingsmodellen. US GAAP tillåter endast att använda kostnadsmodellen.
Kostnadsmodell
Materiella anläggningstillgångar redovisas till anskaffningsvärde minus ackumulerade avskrivningar och eventuella nedskrivningar.
Avskrivning
Tillgångarna har en begränsad livslängd (förutom goodwill, mark och andra oändligt användbara tillgångar) och avskrivs därmed i resultaträkningen. Från den dubbla effekten kommer avskrivningar att representera en minskning av tillgångens värde i balansräkningen och en ökning av avskrivningskostnaderna i resultaträkningen. Två vanliga avskrivningsmetoder Avskrivningsmetoder De vanligaste typerna av avskrivningsmetoder inkluderar linjär, dubbelt sjunkande saldo, produktionsenheter och årssiffror. Det finns olika formler för att beräkna avskrivningar på en tillgång. Avskrivningskostnader används i redovisningen för att fördela kostnaden för en materiell tillgång över dess livslängd. är linjär metod och accelererad avskrivning.
I den linjära avskrivningsmetoden Raklinjeavskrivningar Raklinjeavskrivningar är den vanligaste och enklaste metoden för allokering av avskrivningar på en tillgång. Med den linjära metoden är den årliga avskrivningskostnaden lika med tillgångens kostnad minus restvärdet dividerat med nyttjandeperioden (antal år). Denna guide har exempel, formler, förklaringar, en tillgång förlorar en lika stor andel av sitt värde varje år under sin livslängd. I accelererade avskrivningar debiteras en konstant avgift av bokfört värde varje år, vilket innebär att större avskrivningskostnader redovisas tidigt i dess livslängd. Valet av kostnadsberäkning ska återspegla tillgångens livslängd.
Omvärderingsmodell
Omvärderingsmodellen kan endast användas enligt IFRS. Det är inte ett alternativ enligt US GAAP. Enligt omvärderingsmodellen redovisas en tillgång i bokföringen minus dess ackumulerade avskrivningar och nedskrivningar.
Aktivering av lånekostnader
Normalt är lånekostnader räntekostnader Räntekostnader Räntekostnader uppstår från ett företag som finansierar genom skuld eller kapitalleasing. Ränta finns i resultaträkningen, men kan också beräknas genom skuldschemat. Schemat ska innehålla en översikt över alla större skulder som ett företag har i balansräkningen och beräkna räntan genom att multiplicera den i resultaträkningen. Om lån används för att köpa eller konstruera en tillgång måste de dock aktiveras i värdet på själva tillgången.
Immateriella anläggningstillgångar
Immateriella anläggningstillgångar är utan fysisk form och är vanligtvis kontrakt. Exempel är patent, licenser och goodwill.
Köpt immateriella tillgångar
Köpta immateriella tillgångar, såsom rätten att utforska olja, behandlas som materiella tillgångar. De finns i balansräkningen till anskaffningsvärde och skrivs av över deras livslängd. IFRS tillåter möjlighet att omvärdera köpta immateriella tillgångar men US GAAP inkluderar inte detta alternativ.
Goodwill
Goodwill är en köpt immateriell tillgång som uppstår vid förvärv av ett företag. Det överstiger kostnaden för förvärvet över verkligt värde på identifierbara förvärvade nettotillgångar. Goodwill skrivs inte av men kontot måste genomgå ett test för nedskrivning av goodwill Goodwill Nedskrivning Bokföring En nedskrivning av goodwill uppstår när värdet på goodwill i ett företags balansräkning överstiger revisorernas testade redovisningsvärde vilket resulterar i en nedskrivning eller nedskrivning. Enligt redovisningsstandarder ska goodwill redovisas som en tillgång och utvärderas årligen. Företagen bör bedöma om en nedskrivning sker varje år.
Internt genererade immateriella tillgångar
Rykte, kunskap, erfarenhet och humankapital är alla exempel på immateriella tillgångar som genereras internt snarare än förvärvade. De redovisas inte i balansräkningen. Eventuella utgifter för utveckling av dessa kostnadsförs i resultaträkningen.
Forskning och utveckling
Forskning och utveckling behandlas alltid som en kostnad i resultaträkningen. I IFRS aktiveras bara FoU-kostnader under specifika omständigheter, medan de enligt US GAAP kostnadsförs vanligtvis när de uppkommer.
Amortering
Avskrivningar är avskrivningar för immateriella tillgångar. Men begreppen avskrivningar används alltmer omväxlande.
Nedskrivning av balansräkningstillgångar
När tillgångarna i balansräkningen redovisas till ett högre värde än tillgångens återvinningsvärde, måste tillgången skrivas ned eller skrivas ned.
Nedskrivningsindikatorer
Nedskrivning kan förekomma om det finns:
- Aktuell period rörelseförlust
- En markant nedgång i marknadsvärdet
- Föråldring eller fysisk skada
- Negativa förändringar i affärsmiljön
- Engagemang för betydande omorganisation
Återvinningsvärdet
Återvinningsvärdet (RA) för en tillgång är det högsta av dess nettoförsäljningsvärde (NRV) och dess nyttjandevärde (VIU). NRV är försäljningspriset minus riktade kostnader för att sälja tillgången medan VIU är nuvärdet av de framtida kassaflödena som direkt kan hänföras till tillgången.
Resultaträkningseffekt av nedskrivningar
Om tillgångar i balansräkningen hålls till anskaffningsvärde (anskaffningsvärde) justeras eventuella nedskrivningar i resultaträkningen. Om tillgången har värderats uppåt tidigare minskar nedskrivningsreserven ner till noll, varvid ytterligare nedskrivningar skapar en resultaträkningskostnad.
Exempel
Omständigheterna indikerar nedskrivning av en balansräkning, såsom beskrivs nedan. Detaljerna i nedskrivningsgranskningen och testet beskrivs nedan:
Denna siffra är exklusiv för IFRS. I US GAAP finns det ingen nedskrivning, eftersom en tillgång anses inte vara nedskriven om summan av de framtida kassaflödena (ej diskonterade) är högre än tillgångens redovisade värde.
Återföring av nedskrivningar
Enligt IFRS återförs tidigare nedskrivningar om en tillgång av någon anledning har blivit mer värdefull sedan den senaste utvärderingen. Enligt US GAAP återförs nedskrivningar aldrig.
Ytterligare resurser
Tack för att du läser det här avsnittet i Finansens kostnadsfria investeringsbankbok Investment Banking Manual Finance Investment Investment-bok är gratis, tillgänglig för alla att ladda ner som PDF. Läs om redovisning, värdering, ekonomisk modellering, Excel och alla färdigheter som krävs för att vara en investeringsbankanalytiker. Denna handbok innehåller 466 sidor med detaljerad instruktion som varje nyanställd hos en bank behöver veta för att lyckas med balansräkningen. För att fortsätta lära dig och utveckla din karriär kommer följande resurser att vara till hjälp:
- Balansräkningar IB Manual - Balansräkningar Balansräkningar är skyldigheter som företaget har gentemot andra parter och klassificeras som kortfristiga skulder (avvecklas på mindre än 12 månader) och långfristiga skulder (avvecklas på mer än 12 månader). balansräkningsskulder är leverantörsskulder, skulder, leasingavtal och andra finansiella åtaganden
- Goodwill Nedskrivningsredovisning Goodwill Nedskrivningsredovisning Goodwill Nedskrivning sker när värdet på goodwill i ett företags balansräkning överstiger revisorernas testade redovisningsvärde vilket resulterar i en nedskrivning eller nedskrivning. Enligt redovisningsstandarder ska goodwill redovisas som en tillgång och utvärderas årligen. Företagen bör bedöma om det finns en nedskrivning
- Materiella tillgångar Materiella tillgångar Materiella tillgångar är tillgångar med en fysisk form och som innehar värde. Exempel inkluderar materiella anläggningstillgångar. Materiella tillgångar ses och känns och kan förstöras av brand, naturkatastrof eller en olycka. Immateriella tillgångar, å andra sidan, saknar en fysisk form och består av saker som immateriella rättigheter
- Immateriella tillgångar Immateriella tillgångar Enligt IFRS är immateriella tillgångar identifierbara, icke-monetära tillgångar utan fysisk substans. Liksom alla tillgångar är immateriella tillgångar de som förväntas generera ekonomisk avkastning för företaget i framtiden. Som en långsiktig tillgång sträcker sig denna förväntan längre än ett år.
