Negativ bekräftelse är en vanlig branschpraxis för revisorer att samla in revisionsbevis. Bevis i en revision Bevis vid en revision är information som samlas in vid granskningen av företagets finansiella transaktioner, saldon och interna kontroller för att intyga från externa intressenter. En negativ bekräftelse är ett brev riktat till en gäldenär och begär ett svar om gäldenären inte håller med det angivna kontosaldot.
Bekräftelse inträffar när tredje part inte svarar eller har korrigerat den tredje parten. Processen används för att testa ledningens påståenden om kontosaldon.
Sammanfattning
- Negativ bekräftelse är en vanlig branschpraxis för revisorer att samla in revisionsbevis från externa intressenter Intressenter I affärer är intressenter varje person, grupp eller part som har intresse av en organisation och resultatet av sina handlingar. Vanliga exempel.
- De tre typerna av bekräftelseformulär är positiv bekräftelse, tomma bekräftelseformulär och negativ bekräftelse.
- Negativ bekräftelse tillämpas bäst när risken för väsentlig felaktighet är låg, vilket innebär att inneboende risk och kontrollrisk är relativt låg.
Revisors antaganden underliggande bekräftelser
Revisorer tillämpar professionellt omdöme när de beslutar att använda en bekräftelsemetod som är lämplig med hänvisning till revisionens risk för väsentlig felaktighet. En revisor måste använda analytisk, systematisk och objektiv bedömning när han beslutar om vilket bekräftelseförfarande som ska tillämpas. Nedan följer två primära bedömningar som en revisor måste göra när han beslutar att acceptera en extern bekräftelse från en tredje part:
- Det externa partiets oberoende
- Den externa partens kunskap om kontot och avsikten
Bekräftelsens värde är helt beroende av det externa partiets oberoende. Tänk till exempel när en revisor skickar en bekräftelse på ett bedrägligt kontofordran till den person som begick bedrägeriet. I ett sådant scenario är bekräftelsens värde noll, eftersom bedragaren skulle agera i deras egenintresse och dölja sitt beteende.
Bekräftelse av kontosaldot hos en tredje part är viktigt eftersom det förklarar de ledande påståendena bakom det angivna saldot. Det är viktigt att bedöma påståenden om ledningsredovisning i förhållande till allmänt vedertagna redovisningsprinciper (GAAP) GAAP GAAP, eller allmänt accepterade redovisningsprinciper, är en allmänt erkänd uppsättning regler och förfaranden som är utformade för att styra företagsredovisning och finansiell rapportering. GAAP är en omfattande uppsättning redovisningsmetoder som utvecklades gemensamt av Financial Accounting Standards Board (FASB) och den, samt att tillämpa testförfaranden som överensstämmer med god revisionssed (GAAS).
Om revisorn inte är nöjd med den tredje partens bekräftelsekvalitet bör de utöva ytterligare professionell skepsis och genomföra ytterligare revisionsförfaranden.
Typer av bekräftelsebeslut
1. Positiv bekräftelse
Ett brev som skickas till gäldenären och begär direkt bekräftelse på kontosaldot. Om den är felaktig måste gäldenären ange en orsak till avvikelsen och uppdatera kontosaldot. Om den är korrekt måste gäldenären helt enkelt bekräfta kontosaldot genom ett svar.
2. Tomt bekräftelseformulär
Tomma bekräftelseformulär är en typ av positiv bekräftelse som kräver att gäldenären ska returnera ett brev som beskriver kontosaldot. Numret används sedan för att korsreferera mot det listade fordran för att säkerställa noggrannhet.
3. Negativ bekräftelse
Ett brev skickat till gäldenären som anger ett specifikt konto och värde som är associerat med dess saldo. Tredje parten kan välja att avvisa saldot och ange sitt nummer för det föreslagna kontot, eller så kan de välja att inte svara på brevet. Ett förslag om en annan balans eller avvikelse anses vara en bekräftelse.
När ska jag använda negativ bekräftelse
Negativ bekräftelse tillämpas bäst i fall där risken för väsentlig felaktighet är låg. De främsta orsakerna till risken för väsentlig felaktighet är inneboende risk och kontrollrisk. Om acceptabel revisionsrisk hålls lika, ökar en minskad risk för väsentlig felaktighet upptäcktrisken för att en revisor inte identifierar väsentliga felaktigheter.
Logiskt är revisorn villig att acceptera en högre risk för att inte identifiera väsentliga felaktigheter på grund av en mindre upplevd risk för företagets driftsmiljö och interna processer.
Generellt sett är negativa bekräftelser mest effektiva när följande är sanna:
- Risken för väsentlig felaktighet är låg
- Föremålen har samma karaktär och är relativt små saldon
- Låg sannolikhet för att den externa partens nummer inte stämmer överens med de interna siffrorna
- Förväntningen att tredje part kommer att läsa och överväga bekräftelsen
Varför använda negativa bekräftelser?
Negativa bekräftelser är fördelaktiga när det gäller företagens ekonomiska lönsamhet. Det är mätbart billigare att distribuera negativa bekräftelser istället för positiva bekräftelser, och därför kan mer distribueras till samma totala kostnad.
Beroende på revisors upptäcktrisk kan revisorn behöva bekräftas från hundratals kunder, och det kan vara effektivare att använda negativa bekräftelser för att samla in revisionsbevis på ett sådant sätt.
Praktisk användning av negativa bekräftelser
Om en revisor väsentligt testar interna kontroller används negativa bekräftelser för att ge revisionsbevis för kontosaldot. Generellt sett används negativa bekräftelser oftast vid revisioner, där den primära konsumenten är allmänheten.
Till exempel kommuner, butiker och banker Toppbanker i USA Enligt US Federal Deposit Insurance Corporation fanns det 6 799 FDIC-försäkrade affärsbanker i USA från och med februari 2014. Landets centralbank är Federal Reserve Bank, som uppstod efter införandet av Federal Reserve Act 1913 är alla typiska revisionsklienter där negativa bekräftelser används i bevisuppsamlingsprocessen.
De främsta faktorerna som påverkar bekräftelsebeslutet är:
- Väsentligheten för fordringarna
- Antalet och storleken på enskilda konton
- Kontrollrisk
- Medfödd risk
- Effektivitet av bekräftelsesteknik
- Tillgänglighet för bekräftande revisionsbevis
Fler resurser
Finance erbjuder Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ Certification Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ ackreditering är en global standard för kreditanalytiker som täcker ekonomi, redovisning, kreditanalys, kassaflödesanalys, covenant modellering, lån återbetalningar och mer. certifieringsprogram för dem som vill ta sin karriär till nästa nivå. För att fortsätta lära dig och utveckla din kunskapsbas, vänligen utforska de ytterligare relevanta resurserna nedan:
- Revisionsberättelse Revisorsberättelse En oberoende revisorsberättelse är ett officiellt yttrande från en extern eller intern revisor om kvaliteten och riktigheten i de finansiella rapporterna.
- Bedrägerier vid revisioner Bokföring Våra bokföringsguider och resurser är självstudiehandböcker för att lära dig redovisning och finans i din egen takt. Bläddra bland hundratals guider och resurser.
- Revisors juridiska ansvar Juridiska ansvar Revisorernas oro över revisorernas juridiska ansvar fortsätter att växa varje dag. Revisorer är mycket viktiga personer eftersom de i slutändan är ansvariga för att öka tillförlitligheten i finansiella rapporter för alla typer av externa användare. Liksom andra yrkesverksamma kan de ansvara för civilrättsligt och straffrättsligt ansvar
- Väsentlighetströskel i revisioner Väsentlighetströskel i revisioner Väsentlighetströskeln vid revisioner avser det riktmärke som används för att uppnå rimlig säkerhet att en revision inte upptäcker någon väsentlig felaktighet som
