MACRS Avskrivningar är det skatteavskrivningssystem som för närvarande används i USA. MACRS, som står för Modified Accelerated Cost Recovery System, var ursprungligen känd som ACRS (Accelerated Cost Recovery System) innan det omvandlades till sin nuvarande form efter antagandet av skattereformlagen 1986.
MACRS skatteavskrivningssystem var tänkt att uppmuntra investerare att investera i avskrivningsbara tillgångar genom att tillåta stora skattesparande under de första åren av tillgångens liv. Skattebetalare kan tillämpa MACRS-avskrivningar på olika tillgångsslag Tillgångsklass En tillgångsslag är en grupp av liknande investeringsmedel. Olika klasser, eller typer, av investeringstillgångar - såsom ränteplaceringar - grupperas tillsammans baserat på en liknande finansiell struktur. De handlas vanligtvis på samma finansmarknader och omfattas av samma regler och förordningar. såsom bilar, kontorsmöbler, byggmaskiner, gårdsbyggnader, staket, datorutrustning etc.
Hur MACRS-avskrivningar fungerar
Internal Revenue Service beskriver avskrivningar som ett inkomstskatteavdrag som företag kan använda för att återvinna kostnadsbasen för vissa tillgångar. Avskrivningar är ett årligt avdrag för tillgångar som blir föråldrade, försämras eller påverkas av slitage. Det gäller både materiella (såsom motorfordon, maskiner, byggnader etc.) samt immateriella tillgångar Immateriella tillgångar Enligt IFRS är immateriella tillgångar identifierbara, icke-monetära tillgångar utan fysisk substans. Liksom alla tillgångar är immateriella tillgångar de som förväntas generera ekonomisk avkastning för företaget i framtiden. Som en långsiktig tillgång sträcker sig denna förväntan längre än ett år. (som patent, varumärken och upphovsrätt). MACRS fungerar som den mest lämpliga avskrivningsmetoden för skatteändamål.
När du köper en tillgång kan inte hela tillgångens kostnad skrivas av under inköpsåret. Istället kräver IRS att företag drar av en del av tillgångskostnaden gradvis under det antal år som tillgången förväntas användas.
MACRS-avskrivningsmetoden möjliggör större accelererad avskrivning över tillgångens livslängd. Detta innebär att verksamheten kan ta större skatteavdrag under de första åren och dra av mindre under senare år av tillgångens liv.
MACRS-avskrivningar läggs inte till i balansräkningen eftersom de inte godkänns av GAAP. Istället är den godkända metoden för beräkning av avskrivningar linjär avskrivningsmetod Raklinjeavskrivningar Raklinjeavskrivningar är den vanligaste och enklaste metoden för allokering av avskrivningar på en tillgång. Med den linjära metoden är den årliga avskrivningskostnaden lika med tillgångens kostnad minus restvärdet dividerat med nyttjandeperioden (antal år). Den här guiden har exempel, formler, förklaringar eller andra metoder för påskyndad avskrivning.
Avskrivningssystem som ska användas med MACRS-avskrivningar
Det finns två huvudsakliga avskrivningssystem som skattebetalarna kan använda för att avskriva fastigheter under MACRS-avskrivningar - det alternativa avskrivningssystemet (ADS) och det allmänna avskrivningssystemet (GDS) . Det valda systemet bestämmer återvinningsperioden och avskrivningsmetoden som ska användas. I allmänhet förväntas skattebetalare använda GDS, men det finns situationer när lagen kräver att de använder ADS eller när skattebetalarna kan välja att använda ADS-systemet.
Fastighetsklassificeringar enligt GDS
Det finns olika fastighetsklassificeringar som presenteras av IRS. Skattebetalarna använder informationen för att beräkna avskrivningar för olika typer av kvalificerade tillgångar. Några exempel på fastighetsklassificeringarna inkluderar:
| Fastighetsklass | Beskrivning |
|---|---|
| 3-årig fastighet | Traktorer, tävlingshäst över 2 år gammal, kvalificerad hyra till egen egendom |
| 5-årig fastighet | Bilar, bussar, taxibilar, kontorsmaskiner, egendom som används i forskning, dator- och kringutrustning, avelsboskap, mjölkkor, apparater, mattor och möbler som används i fastighetsaktiviteter |
| 7-årig fastighet | Kontorsmöbler, inventarier, järnvägstransporter, jordbruksmaskiner, fastigheter utan klassliv och inte tilldelade någon annan klass, naturgasuppsamlingslinjer |
| 10-årig fastighet | Fartyg, pråmar, jordbruksstruktur, träd / vinstockar som bär frukt, kvalificerad liten elmätare, smarta elnät |
| 15-årig fastighet | Restaurangfastigheter, markförbättringar (staket, trottoarer och broar), kommunal vattenreningsanläggning, detaljhandel för motorbränsle, elöverföringsfastighet som överför 69 kilovolt eller mer, förbättringsfastighet för detaljhandel, telefondistributionsanläggning, fastighetsförbättringsfastighet |
| 20-årig fastighet | Lantbruksbyggnader (exklusive jordbruksstrukturer för enskilda ändamål), kommunalt avlopp (ej klassificerat under 25-årig egendom) |
| 25-årig fastighet | Kommunala avlopp, en fastighet som ingår i vattenfördelningsanläggningar |
| 27,5-årig fastighet | Varje byggnad där minst 80% av årets bruttohyresintäkter kommer från bostäder |
| 39-årig fastighet (icke-bostadsfastigheter) | Kontorsbyggnad, butik eller lager som inte är en bostadsfastighet |
När ADS krävs enligt lag
Det finns situationer då ADS måste användas för att avskriva vissa tillgångsslag. Det kan också tillämpas vid valet av enskild eller institutionell skattebetalare i stället för regelbundna avskrivningar. Några av egenskaperna där ADS måste användas inkluderar:
- Alla fastigheter som är undantagna från beskattning
- All obligationsfinansierad egendom som är undantagen från beskattning
- Varje materiell egendom som används utanför USA under beskattningsåret
- En noterad fastighet i kvalificerad affärsanvändning (50% eller mindre)
- All egendom som används i ett jordbruksföretag
Avskrivningsmetoder tillåtna enligt MACRS
De viktigaste avskrivningsmetoderna som är tillåtna enligt MACRS inkluderar den minskande balansmetoden och den linjära metoden för beräkning av avskrivningar.
1. Minskande balansmetod
Den sjunkande balansmetoden ger större avdrag under de första åren av tillgångens livstid och mindre under de senare åren av användning.
2. Raklinjemetod
Den linjära metoden drar av samma belopp varje år utom under det första tjänsteåret och det sista tjänsteåret när tillgången avyttras.
Ytterligare resurser
Tack för att du läser Finance: s förklaring av MACRS-avskrivningar. Finance erbjuder Financial Modelling & Valuation Analyst (FMVA) ™ FMVA®-certifiering. Gå med i 350 600 studenter som arbetar för företag som Amazon, JP Morgan och Ferrari-certifieringsprogram för dem som vill ta sin karriär till nästa nivå. För att fortsätta lära och utveckla din karriär kommer följande finansresurser att vara till hjälp:
- Avskrivningsmetoder Avskrivningsmetoder De vanligaste typerna av avskrivningsmetoder inkluderar linjär, dubbelt sjunkande saldo, produktionsenheter och årssiffror. Det finns olika formler för att beräkna avskrivningar på en tillgång. Avskrivningskostnader används i redovisningen för att fördela kostnaden för en materiell tillgång över dess livslängd.
- Fullt avskrivna tillgångar Fullt avskrivna tillgångar En helt avskriven tillgång är en redovisningsperiod som används för att beskriva en tillgång som är lika med dess återvinningsvärde. En tillgång kan avskrivas helt på två sätt: tillgången når slutet på sin livslängd, eller det finns en nedskrivning som är lika med eller större än dess återstående värde.
- PP&E (materiella anläggningstillgångar) PP&E (materiella anläggningstillgångar) PP&E (materiella anläggningstillgångar) är en av de centrala anläggningstillgångar som finns i balansräkningen. PP&E påverkas av Capex, avskrivningar och förvärv / avyttringar av anläggningstillgångar. Dessa tillgångar spelar en viktig roll i den ekonomiska planeringen och analysen av företagets verksamhet och framtida utgifter
- Materiella tillgångar Materiella tillgångar Materiella tillgångar är tillgångar med en fysisk form och som innehar värde. Exempel inkluderar materiella anläggningstillgångar. Materiella tillgångar ses och känns och kan förstöras av brand, naturkatastrof eller en olycka. Immateriella tillgångar, å andra sidan, saknar en fysisk form och består av saker som immateriella rättigheter
